Barry Zhang, CPA

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主頁 稅務專欄 个人篇 2016 自雇业主个人所得税
2016 自雇业主个人所得税 PDF 列印 E-mail
週一, 30 一月 2017 16:07

20164

自僱業主個人所得(Self-employed tax)

 

自僱業主(Self-employer)就是自己做老闆自己決定在什麼時間地點和方式做生意。典型的自僱業主為小生意老闆自由職業者合同工佣金駕駛員專業壽險经纪﹑地產经纪,直銷,專職旅行推銷員。他們中的一些人成立了個人公司(Proprietor)許多人在年底時領取1099MISC表格(合同工收入表)

 

自僱業主在報時用C表格(生意盈利和虧損表)415日以前附在1040(美國個人報)呈交務局。仅有一个成员的LLC合伙人公司报税的夫妻也可用C表来报税。C表格主要由自僱業主的一般情況收入和支出三部分組成。

 

第一部分是C表格的上半部表明自僱業主的一般情況如自僱業主公司名稱地址和工作性質記帳方式是否努力參加經營活動。是否是专业销售(STATUTORY EMPOLYEE)是否只有地产消极收入。自僱業主可以在C表格上用自己的社安號但當自僱業主有職員有退休計劃或出售煙酒時則需要申請和填寫僱主 (EIN) 。应指出减项少于$5,000可以用C-EZ表报税。

 

第二部分是C表格的中部用來填寫自僱業主的綜合所得(Gross Receipts)包括所有現金實物和1099表的收入。綜合所得減去成本(Cost of goods sold) 得出毛利 (Cross income) 。成本計算用年初庫存加購貨減年底庫存。

 

第三部分是C表格的下部用來填寫自僱業主的支出(Expense)支出應為有關業務的一般性和必要性的支出。支出的種類繁多主要欄目為宣傳費汽車交通費﹑佣金,勞動報酬,折舊員工壽險員工醫療保險在職教育費保險費(水火險責任險殘障險)﹑儿童照顾、房屋和商業貸款利息專業服務辦公用具和郵資員工退休計劃租賃(機器)維修費工資銷售執照費用旅行交際費水電電話和網絡費員工薪資(可含為自僱業主工作的配偶家屬)。如果有些支出不在以上欄目裡可以填寫在「其他支出」一欄中。如果用家宅做生意還應加填8829表。

 

交通支出有两种算法,一种是标准里程算法,比较简单。2016年所用的生意里程, 54C/里程。另一种是繁琐的实际里程算法,要把所有的加油、修理、保险、执照费用加在一起,另加折旧。

 

计算家庭办公室支出也有两种方法,一种是繁琐办法,要按家庭办公室占整个家庭的面积的比例计算地税, 房贷, 水电煤气,保险,折旧等支出。

 

2014年国税局发布了简单方法计算家庭办公室的支出, 首先要计算家庭办公室的实用面积,再乘以 $5/平尺, 得出家庭办公室的支出。 如家庭办公室的面积300平尺, 家庭办公室的支出为$5*300=$1,500. 一般报税人的家庭办公室支出不超过$ 1,500

 

新办法实行,家庭办公室的专用的房贷利息,地税在分类减免表上使用之后,家庭办公室的折旧不再使用。 如使用了简单家庭办公室计算法后不得在以后再用复杂的办法修正。

 

得注意的是自僱業主只可以向員工發W21099不可以在C表格上減自己的工資。因為淨利(Net Profit) 就是自僱業主的收入。收入減支出等於自僱業主淨利也就是自僱業主C表格上的收入(Taxable Income)。自僱業主的淨利應上社安保健稅,上稅額計算公式為淨利x92.35%x15.3%.自僱業主的醫療保險,退休計劃應在1040表直接減而金額不能超過自僱業主的上過社安保健稅的淨利。20103月到年底,自雇业主的医疗保险包括27岁下无工作子女,医疗保险不付社安保健税。

 

 

如果自僱業主經營虧損而自僱業主還有其他的收入可以用虧損抵銷自僱業主的其他的收入。如無其他收入則可以用虧損抵銷同量將來20年的收入和過去2年已上繳的款。

 

自僱業主若有幾個生意個生意填寫一張C表格。若自僱業主有淨利應按淨利繳薪資和收入。收入較高的自僱業主應根據法「隨掙錢隨繳」的原則按季度用1040ES務局繳

 

神職人員和專業專業經濟的上稅是自僱業主的變異。神職人員從可不交社安保健税,只交收入税,但国税局建议上社安保健税。

 

一般專業保險经纪,佣金駕駛員,直銷工作者有的收到1099表,按自僱業主上稅,有的收到W-2表,表上只扣社安保健稅,他們從社安保健稅上説是僱員,在收入稅上隨自僱業主,應上收入稅。

 

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