Barry Zhang, CPA

2011年 國外收入免稅

張百瑞會計師

這期「稅務專欄」向您介紹有關國外收入$92,900以内免繳所得稅的稅務問題。

美国人和永久居民全世界的收入都应上美国个人联邦所得税；同样居住在國外的美國公民和永久居民應和居住在美國的美國公民和永久居民一樣繳個人所得稅。但如果符合居住時間和外國收入等條件﹐當年每人國外收入$92,900以內免繳所得稅。

誰可以享受國外收入免稅額

海外银行账户和财务账户申报

張百瑞會計師

IRS 加强打击偷税漏税行为，一方面向法庭起诉瑞士银行。指控他们利用瑞士银行保密制度协助美国人藏秘财产，偷税漏税。在美国政府的强大压力下，瑞士银行在2009年8月份向美税局交出4450银行开户客人资料，这打破了瑞士银行为客户保密的传统，使那些在瑞士银行开户的美国人惊慌。另一方面推出特殊计划鼓励美国人坦白海外银行和财务账户财产。

美国法律要求纳税人在世界任何地方开设的银行和财务账户年资全额超过一万美金，需要报告给国税局。国税局所述申报账户包括银行活存，定存，股票，共同基金，债券，和海外退休账户。

一万元指的是本金。 从1月1日起到12月31日，一年中任何一天，银行和财务账户中资金超出一万美金需报告。如果在海外有数个账户，每个账户中全额不超过一万元，但是相加起超出一万元，必须申报。账户中利息，股息必须有证明才可以不算。否则，并入本金一起计算。

2011国税局要求国外资产申报 (FATCA)

有一项对海外资产申报的要求

張百瑞會計師

2011年12月14日，国税局通知纳税人需要申报国外资产，随2011年个人所得税表一起上报。申报国外资产的表叫国外金融资产表（8938表）Statement of Specified Foreign Financial Assets

美国人，绿卡持有者，居住美国一段时间的外国人和美国人一起报税的外国配偶而国外金融数额超过一定数量的人，需填写国外金融资产表。

具体的规定是夫妇国外金融资产在年底时超过$100,000,或在一年的最高值超过$150,000.

居住在海外的美国人，绿卡持有者夫妇两人的金融资产超过$400,000和在一年中最高值超过$600,000的人，但是如果你的国外资产虽然高出限额，但无收入，不需要报告国外资产。

国税局要求纳税人报告国外金融资产与以前财政部的海外资产（FBAR）申报是不同政府部门对纳税人的类似要求，它不 代替财政部的海外资产申报。一般来说，填国外金融资产报表的人还要填写财政部要求的海外资产申报，因为海外资产申报的限额标准低，仅有$10,000.如果不如实填写国税局的国外金融资产表，会招致$10,000罚款，屡犯罚款会增加至$50,000，还有因低估国外资产而少报税罚款的欠税的40%。

国外金融资产指纳税人有存在国外金融机构的账户存款，银行的支票，活存，定存；有外国金融机构发行的股票和债券，其他票据合同，在外国实体中有利益。

如果纳税人的金融资产存在美国国内金融机构，美国金融机构在海外的分支，外国金融机构在美国的分支，这些金融资产不算国外金融资产，不用申报国外资产。

 国外资产产生的红利，利息，专利，资本利得，减免应在国外资产表申报。如果纳税人在外国实体中有利益，纳税人的收入已随公司税表， 合伙人税表，信托遗产表报告，纳税人需在国外资产表中说明。

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